递延纳税可以获取资金的时间价值，相当于获得了无息贷款的资助。递延纳税可以减少当期的现金流出，降低支付风险，增强企业的流动性。纳税环节、抵扣环节、纳税时间、纳税地点是递延纳税技术的关键。纳税人可以通过合同控制、交易控制及流程控制延缓纳税时间，也可以合理安排增值税进项税额抵扣时间，以及所得税预缴与汇算时间及额度，合理推迟纳税。

[案例]：利用合同递延纳税

税制对不同销售行为的纳税义务发生时间，做出了明确的法律规定。纳税人采取不同收款方式。其纳税义务发生时间存在很大差异。纳税人可以利用具体规定，签订对自已有利的销售合同。

在委托代销方式下，委托方先将商品交付给受托方，受托方合同要求，将商品出售给委托方才确认销售收入的实现。按照这一原理，如果企业的产品销售对象是商业企业，并且产品以销售后付款结算方式销售，则可以采用委托代销结算方式，根据实际收到的货款分期计算销项税额，从而延缓纳税时间。

福佳造纸厂2003年7月向汇文文具商店销售白版纸117万元（含税价格），货款结算采用销售后付款的方式，汇文商店10月份只汇来货款35.1万元。对此类销售业务，福佳造纸厂如何进行筹划呢？

此笔业务中，由于购货企业是商业企业，并且货款结算采用销售后付款的方式，因此可以选择委托代销货物的形式，按委托代销结算方式进行税务处理。

福佳造纸厂7月份可以不计算销项税额。10月份按收到代销单位的销货清单后确认销售额，并计提销项税额35.1÷(1+17%)×17%=5.1(万元)；对尚未收到销货清单的货款，可以暂缓申报、计算销项税额。福佳造纸厂应计提销项税额117÷(1+17%)×17%=17(万元)。可见，对于此类销售业务，选择委托代销结算方式可以实现递延纳税。

需要注意的是，根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）的规定，对于发出代销商品超过180天仍未收到供销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发生代销商品满180天的当天。因此，纳税人在采用委托供销结算方式进行纳税筹划时，应注意该文件的时间限制。