固定资产清理过程需要注意的流转税
导读：
问：我们公司现在正在清理一批固定资产，请问在清理过程中，我们需要注意的流转税有哪些呢？
答：纳税人销售自己使用过的固定资产，如果属于应税固定资产的，应该按4%减半征收增值税。但是如果同时符合以下三个条件的，是可以免征增值税的：①属于企业固定资产目录管理；②确实已经使用过；③售价不超过原值（这里的原值是指企业原来记入“固定资产”科目的价值，不扣除折旧和减值准备）。上列三个条件只要有一个条件不符合的，都属于应税固定资产，应征增值税。应按售价的4%减半缴纳增值税。这里的售价为含税价，计算税款时应换算成不含税价，公式为：应纳税款＝售价÷（1＋4%）×4%÷2。贵公司销售汽车取得收入应并入收入总额计算缴纳企业所得税。
(1)售价超过原值的情况下，计提增值税的会计分录为借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目；按照50%的减免额确认补贴收入应借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“补贴收入”科目；实际缴纳增值税税款时借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
借：固定资产清理100%
贷：应交税费——未交增值税100%
借：应交税费——未交增值税100%
贷：营业外收入50%
银行存款50%
如果企业执行《企业会计制度》，上述“应交税金——未交增值税”和“补贴收入”应使用“应交税费——未交增值税”和“营业外收入”科目。
(2)上述处理是指对机器，设备等动产的税务规定，对于房屋，建筑物的税务处理是：
——单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
——单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
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