自产自销应税消费品的应纳税额计算
导读:
纳税人生产的应税消费品销售的,由生产者于销售时根据销售额或销售数量计算纳税。
计算公式为:
(实行从价定率计税的)应纳消费税=销售额×税率
(实行从量定率计税的)应纳消费税=销售数量×单位税额
(实行复合计税的)应纳消费税=销售数量×单位税额+销售额×税率
例如:某化工企业为增值税一般纳税人,本月销售情况如下:销售化妆品给超市,开具增值税专用发票,取得不含税销售额90万元;销售化妆品给小商店,开具普通发票,取得销售额11.7万元。请计算该化妆品厂应缴纳的消费税。
(1) 销售化妆品,其中销售给增值税小规模纳税人的,开具普通发票,说明其销售额是含税的,所以应把含增值税的销售额换算为不含税增值税的销售额后,再计算应缴纳的消费税。
(2) 化妆品的消费税税率为30%。
(3) 应纳消费税=90×30%+11.7/(1+17%)×30%
自产自销下,销售数量是指销售应税消费品的数量。实行从量定额征收的应税消费品只有黄酒、啤酒、成品油。实行复合计税的白酒和卷烟,其计算公式中的销售数量的确定与此相同。
按规定黄酒、啤酒是以吨为税额单位;成品油是以升为税额单位。但是,考虑到实际销售过程中,一些纳税人会把吨或升这两个单位混用,为了规范不同产品的计量单位,以准确计算应纳税额,条例实施细则确定了吨与升两个计量单位的换算标准,即:
啤酒 1吨=988升
黄酒 1吨=962升
汽油 1吨 =1388升
柴油 1吨 =1176升
石脑油 1吨=1385升;
溶剂油 1吨=1282升;
润滑油 1吨=1126升;
燃料油 1吨=1015升;
航空煤油 1吨=1246升。
例如:某润滑油厂本月销售润滑油300吨,每吨润滑油出厂价格为3500元(不含增值税),请计算润滑油厂当月应纳的消费税。
(1) 润滑油的计量单位换算标准是1吨=1126升
300×1126=337800(升)
(2) 润滑油单位税额为0.2元/升。
(3) 应纳消费税=337800×0.2=67560元
声明:该作品系作者结合法律法规,政府官网及互联网相关知识整合,如若内容错误请通过【投诉】功能联系删除.
拓展阅读
相关知识推荐
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税,但是很多人对这个税种不是很清楚,也不知道怎么计算。下面为你整理了企业所
企业、单位或个人由于设备、技术、人力等方面的局限,或由于其他原因,常常要委托其他单位代为加工应税消费品,然后将加工好的应税消费品收回,用于直接销售或自己使用。按
自产自用就是纳税人生产应税消费品后,不是用于直接对外销售,而是用于自己连续生产应税消费品,或用于其他方面。这种自产自用形式在纳税上的规定,直接影响着消费税的计征
根据《消费税暂行条例》及实施细则等有关规定,进口应税消费品的有关规定如下:(一)纳税义务人进口或代理进口应税消费品的单位和个人,为进口应税消费品的纳税义务人。(
按政府指导价交契税如下:90平方以下契税为1%;90平方~144平方以下契税为1.5%;144平方及以上契税为3%;房子性质为别墅或商业用途的、小区容积率小于2
车辆购置税优惠政策有:一是惠及范围“再扩大”,能够享受减征政策的乘用车排量限制从1.6升提高到2.0升;二是政策发力“更应时”,符合条件的乘用车均可享受减征政策