固定资产改良支出如何税前扣除又是一个风和日丽、艳阳高照的日子，一声清脆的电话铃声响起，吉林省纳税服务热线的1号咨询员迅速接起了电话：“您好！请讲。”

　　一位男士问：“你好，我想问一下我企业的一个固定资产今年发生大修理了，发生的修理费可以在企业所得税前扣除吗？”

　　1号咨询员很迅速地回答：“您所说的这种情况国家税务总局有规定，根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发〔2000〕84号）中第三十一条的规定：纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。但在发生当期直接扣除的修理费是有限制的，还有的修理费如果达到了固定资产改良支出是要增加固定资产的原值，分期来扣除。请问，你企业的这个固定资产的修理费用符合固定资产的改良支出吗？”

　　这位男士想了想，说：“我也不知道啥叫改良支出啊？你给我解释一下好吗？”

　　1号咨询员耐心地向他解释：“《企业所得税税前扣除办法》第三十一条的规定：符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：（一）发生的修理支出达到固定资产原值20以上；（二）经过修理后有关资产的经济使用寿命延长两年以上；（三）经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。现在您看您企业发生的这笔修理费能否符合改良支出的标准？”

　　“嗯，确实达到了改良支出的标准了，那这费用就不能扣了？”

　　“不是的。根据国税发〔2000〕84号文件中第三十一条的规定：纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。您企业可以比照这个规定来执行。”

来源：中国税务报2005.12.05李卓然