１９９３年１０月３１日
１９８０年９月１０日第五届全国人民代表大会第三次会议通过，根据１９９３
年１０月３１日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人
民共和国
个人所得税法〉的决定》修正。
第一条 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境
内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而境内居住不满一年的个人，从中国境内
取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税：
一、工资、薪金所得；
二、个体工商户的生产、经营所得；
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
四、劳务报酬所得；
五、稿酬所得；
六、特许权使用费所得；
七、利息、股息、红利所得；
八、财产租赁所得；
九、财产转让所得；
十、偶然所得；
十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
第三条 个人所得税的税率：
一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为５％至４５％（税率表附后）。
二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，
适用５％至３５％的超额累进税率（税率表附后）。
三、稿酬所得，适用比例税率，税率为２０％，并按应纳税额减征３０％。
四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为２０％。对劳务报酬所得一次收入畸
高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，
偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为２０％。
第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：
一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、
国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
二、储蓄存款利息，国债和国家发行的金融债券利息；
三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
四、福利费、抚恤金、救济金；
五、保险赔款；
六、军人的转业费、复员费；
七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、
离休生活补助费；
八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事
官员和其他人员的所得；
九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
十、经国务院财政部门批准免税的所得。
第五条 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：
一、残疾、孤老人员和烈属的所得；
二、因严重自然灾害造成重大损失的；
三、其他经国务院财政部门批准减税的。
第六条 应纳税所得额的计算：
一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用８００元后的分额，为应纳税所得
额。
二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费
用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
三、对企事业单位承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除
必要费用后的余额，为应纳税所得额。
四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不
超过４０００元的，减除费用８００元；４０００元以上的，减除２０％的费用，其
余额为应纳税所得额。
五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为
应纳税所得额。
六、利息、股民红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应
纳税所得中扣除。
对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境
内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、
生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国
务院规定。
第七条 纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外
缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算
的应纳税额。
第八条 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣
缴义务人。在两处以上取得工资、薪金所得和没有扣缴义务人的，纳税义务人应当自
行申报纳税。
第九条 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报
纳税人每月应纳的税款，都应当
在次月七日内缴入国库，并向
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