从房价想到“合理的”工资支出
导读:
副厅长2个月工资不够买房子的1平方米,成了最近网上热议的话题。
老师:这其中的潜台词是,厅长多少个月的工资够买房子的1平方米?
小王:我想厅长这个级别,1个月工资至少能买房子的1平方米。国际上有这样的说法,8年工资要能够买得起房。照这个说法推理,厅级干部8年不吃不喝也就只能买96平方米的房子。如果按照中国的所谓建筑面积和使用面积的定义,实际上只能买到使用面积不到80平方米的房子。当然,工资和房价之间的关系是比较特殊的,还要考虑通货膨胀等因素。
老师:按此推理,一个企业经理的合理月薪,至少应该能买城中房子的1平方米,员工的月薪至少应该能买城乡接合部房子的1平方米。
小王:可以这么理解。
老师:有个问题,这里所说的工资是税前的还是税后的?
小王:当然是税后的。我国目前的个人所得税属于分类计算制,工资、薪金所得可扣除项目有社保支出和住房公积金等,外加2000元的费用扣除标准。
老师:如果这样的话,雇主为其支付的工资相关支出,至少要达到房子1.5平方米的价格。
小王:嗯,至少要这么多吧。
老师:《企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。这该如何理解呢?
小王:结合前面的说法,合理的工资标准至少应该与当地房价水平相适应。
老师:比如北京市的中外合资企业的外方经理(美国),公司列支的月薪仅为1万元人民币,你怎么判断?
小王:这个工资水平,连北京城中房子的1平方米都买不起。如果折合成美元,也就1500美元左右,估计在美国就够个最低生活保障。从合理性角度来分析,外方经理应该有其他形式的收入。
老师:这也是反避税经常运用的切入点。一方面,这个员工的收入是与其中国境内受雇相关的所得,应补缴个人所得税;另一方面,这部分费用通过转移定价等方式由境内企业负担,对此关联交易应当运用特别纳税调整的方法处理。
小王:哦,原来这样也能切入反避税。
老师:在具体适用时,还要结合实际情况分析。当一个企业的员工工资水平与当地房价水平差距过大时,有两种可能:一是通过账外收入支付;二是老板确实吝啬,员工之所以愿意承受低工资,从经济学的角度出发,必然有其得利空间,比如多报费用、取得供应商回扣等。这两种情况都有可能存在税收风险,如存在账外收入、虚列费用等。
小王:合理性分析就在身边,确实想不到。对照国家税务总局《关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号),我才知道工资标准不能低于当地最低工资标准。
老师:实际操作中,在分析对象的选择上,最好选择企业中层以上人员,这部分人员全身心地投入企业,是企业利益的最大创造者,也应该是利益分配的重要主体,其工资收入与其创造的价值应能对等。
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