北京市财政局转发财政部关于对外经济合作企业财务管理若干问题的通知
导读：
发布部门: 北京市财政局
发布文号: 京财外[1995]213号
市属各国有对外经济合作企业：
现将财政部财外字（１９９５）５号“关于对外经济合作企业财务管理若干问题的通知”转发给你们，请各单位遵照通知规定认真执行。通知中关于违约金等全部计入企业营业外支出，但没收财物损失、违法经营罚款和违反税法支付的滞纳金、罚款等，纳税时进行调整。企业向非金融机构的借款利息支出计入财务费用，但其利息高于金融机构同类、同期贷款利率的部分，在纳税时进行调整。
六、外经企业业务招待费在以下限额内据实列入管理费用：全年营业收入在１５００万元（不含１５００万元）以下的，不超过年营业收入的５‰；全年营业收入在１５００万元一５０００万元（不含５０００万元）的部分，不超过营业收入的４‰；全年营业收入在５０００万元一１亿元（不含１亿元）的部分，不得超过营业收入的３‰；全年营业收入１亿元以上的部分，不得超过营业收入的１．５‰。超过部分在纳税时进行调整。
七、国家外汇体制改革以后，外经企业有关外币帐户的期末余额，一律按国家公布的市场汇价的中间价折合为记帐本位币金额，新折合的金额与期初帐面金额的差额作为汇兑损益，计入企业损益。如果汇兑净损失或汇兑净收益数额较大，一次处理对企业损益影响较大的，经主管财政机关同意可在五年内分期转销。如企业当年出现亏损的，其汇兑净收益须先用来弥补亏损。
企业不得因汇率并轨而调整实收资本帐面余额。
八、外经企业在联营或承包合作项目的过程中，其实现的利润在缴纳所得税后应先按协议或合同支付分包单位的利润，然后再按对外经济合作企业财务制度规定的顺序进行利润分配。
九、为改善外经企业的资本结构，对盈余公积金、资本公积金比较多的企业（股份制企业除外），主管财政机关有权决定将盈余公积金、资本公积金适当转增资本金并督促企业依法变更有关注册资本数额的工商登记，但必须以留存的法定公积金不低于注册资本的２５％为限。
十、外经企业在合并、分立或股份制改造过程中，主管财政机关要认真做好国有资产产权变动转移的具体财务管理工作，确认资产评估结果，审查坏帐等资产损失，核实投资者权益。主管财政机关对实行股份制的外经企业要依法实施财政管理和监督，其税后红利要按照“同股同利”的原则按资分配，国家股权收益的收缴管理工作由主管财政机关会同国有资产管理部门负责。具体收缴管理办法按我部（９４）财工字第２９５号文件执行。
十一、根据财政部（９３）财预字第１４３号《关于党政机关与所办经济实体财务脱钩问题的规定的通知》，外经企业的行政主管部门不得从企业集中税后利润，或变相向企业摊派。
十二、根据国务院国办发（１９９３）２９号《关于扩大清产核资试点工作有关政策的通知》的要求，外经企业应认真做好清产核资工作，对查出的各项资产盘亏、损失、挂帐要按照清产核资有关政策规定进行处理，需要冲减公积金和资本金的，一律上报主管财政机关审核批准。对１９９４年进行清产核资的试点企业要按财清（１９９４）７号《清产核资办法》的规定，对国有资金核实的结果写出详实的书面报告，填制国有资金核实报表，按财务隶属关系逐级上报主管财政机关会同有关部门批复。
十三、根据《企业财务通则》和《对外经济合作企业财务制度》的要求，外经企业要制定科学、合理的内部财务管理办法，把国家赋予企业的理财权具体化、制度化，强化企业自我约束能力，确保新的财务制度体系的有效实施。企业内部财务管理办法的制定，必须遵循《企业财务通则》和外经企业财务制度，充分体现企业经营特点及其管理要求，全面规范企业的各项财务活动。其具体内容应包括：企业内部财务管理体制（包括企业总部与所属机构的财务关系），企业内部财务管理的基础工作，资金筹集的管理制度，货币资金及往来结算的管理制度，存货、固定资产和在建工程的管理制度，对外投资的管理制度，成本、费用、收入的管理制度，企业利润及分配的管理制度，财务报告及财务评价制度，企业对所属机构的管理和监督制度等。企业内部财务管理办法要报经主管财政机关审核备案后，由企业法人代表签署发布执行。
十四、本通知自１９９４年１月１日起
１９９５年１月９日
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引用法条
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